Toutes les déductions fiscales luxembourgeoises en 2026, et ce que chacune rapporte vraiment

La principale évolution des plafonds luxembourgeois cette année passe volontiers inaperçue : la déduction au titre de la prévoyance-vieillesse est passée de 3 200 à 4 500 euros à compter de l'année d'imposition 2026. Pour un contribuable dont le taux marginal atteint 42 %, saturer ce plafond représente environ 1 890 euros d'impôt en moins.

Les autres plafonds sont pour l'essentiel inchangés, et la plupart des contribuables en laissent plusieurs inutilisés. Voici la liste complète telle qu'elle résulte de la loi en vigueur au 1er janvier 2026.

Les deux forfaits accordés d'office

• Frais d'obtention : 540 euros par an. Accordés à tout salarié au titre de l'article 107, sans justificatif. Lorsque deux époux imposés collectivement perçoivent chacun un revenu salarial, chacun en bénéficie. Si les frais professionnels réels dépassent 540 euros, il faut déclarer le montant effectif — mais le justifier.
• Dépenses spéciales : un minimum de 480 euros. En vertu de l'article 113, ce forfait s'élève généralement à 960 euros lorsque les deux époux imposés collectivement perçoivent un revenu salarial, sous réserve de la limitation légale visant l'époux le moins rémunéré. Il joue d'office et cède devant les dépenses spéciales réelles dès que celles-ci le dépassent — ce qui survient vite dès lors qu'existent un prêt ou un contrat d'assurance.

Trajets : 99 euros par unité d'éloignement, plafonnés à 2 574 euros

Le forfait de l'article 105bis raisonne en unités d'éloignement, non en justificatifs :

• Chaque unité retenue vaut 99 euros.
• Les quatre premières unités sont exclues : les trajets courts n'ouvrent aucun droit.
• Le maximum s'établit à 26 unités, soit 2 574 euros par an.

Le forfait se calcule sur la distance entre la commune de résidence et le lieu de travail, et il plafonne quelle que soit la distance réellement parcourue au-delà de 30 unités. Pour les frontaliers, c'est souvent la déduction unitaire la plus importante.

Assurances et intérêts : un plafond commun de 672 euros

C'est le plafond le plus mal compris du système luxembourgeois. Aux termes de l'article 109, les primes d'assurance déductibles et les intérêts de prêts privés et personnels se partagent un plafond commun de 672 euros par personne et par an — et non 672 euros pour chacune des deux catégories. Il augmente ensuite :

• De 672 euros supplémentaires pour un conjoint ou partenaire imposé collectivement.
• De 672 euros supplémentaires par enfant ouvrant droit à la modération d'impôt pour enfant.

Un couple avec deux enfants dispose donc de 2 688 euros de capacité commune pour ses primes et ses intérêts de crédit à la consommation réunis. Le projet de loi 8676 prévoit de porter ce plafond à 900 euros par membre du ménage à compter de 2028.

Épargne-logement : 672 euros, ou 1 344 euros avant 41 ans

Les cotisations d'épargne-logement sont déductibles au titre de l'article 111, paragraphe 5, à hauteur de 672 euros par an, montant doublé à 1 344 euros lorsque le souscripteur adulte a entre 18 et 40 ans au début de l'année d'imposition. Deux précisions méritent d'être retenues : le plafond majoré s'applique encore durant l'année civile au cours de laquelle le souscripteur atteint 41 ans, et le plafond applicable peut être multiplié pour un conjoint imposé collectivement et pour les enfants ouvrant droit.

Prévoyance-vieillesse : le plafond qui a bougé

• Prévoyance-vieillesse (article 111bis) : 4 500 euros par an à partir de l'année d'imposition 2026, contre 3 200 euros de 2017 à 2025. Le montant ne varie plus selon l'âge, cette modulation ayant pris fin en 2016. Chaque époux calcule sa déduction sur son propre contrat.
• Cotisations personnelles du salarié à un régime complémentaire de pension : 1 200 euros par an, au titre de l'article 110, paragraphe 3.

La prévoyance-vieillesse est assortie de conditions : le contrat doit courir au moins dix ans et ne peut donner lieu à prestation avant l'âge de 60 ans. Au dénouement, une rente est exonérée à 50 %, le solde étant imposé comme pension, tandis qu'un capital est imposé comme revenu extraordinaire au demi-taux global.

Le barème dégressif des intérêts hypothécaires

Les intérêts d'un prêt affecté au logement occupé par le propriétaire se déduisent selon un barème qui décroît avec le temps. D'après la notice de l'administration fiscale sur l'habitation occupée par le propriétaire, les plafonds par membre du ménage s'établissent ainsi :

• Avant que le logement ne soit disponible : les intérêts éligibles sont intégralement déductibles.
• L'année de fixation de la valeur locative et l'année suivante : déduction intégrale.
• La deuxième année suivante et les trois années d'après : 4 000 euros par an.
• Les cinq années suivantes : 3 000 euros par an.
• Toutes les années ultérieures : 2 000 euros par an.

Chaque plafond est majoré d'un montant identique pour un conjoint ou partenaire imposé collectivement et pour chaque enfant ouvrant droit : un couple avec deux enfants dispose ainsi de 16 000 euros dans la première tranche. Le décompte part de l'année de fixation de la valeur locative, non du mois d'emménagement.

Famille et ménage

• Aide domestique, garde d'enfants et aide à la dépendance : 5 400 euros par an, soit 450 euros par mois. Il s'agit d'un plafond unique couvrant les trois catégories, qui ne peut excéder la dépense réellement engagée.
• Enfant ne faisant pas partie du ménage : 5 424 euros par enfant et par an, dans la limite des dépenses effectives d'entretien, d'éducation ou d'études. Ce montant s'applique depuis l'année d'imposition 2025.
• Abattement extra-professionnel : 4 500 euros pour des époux imposés collectivement disposant tous deux d'un revenu professionnel, au titre de l'article 129b. En imposition individuelle, le montant correspondant est de 2 250 euros par époux éligible.

Les crédits d'impôt obéissent à une autre logique

Les crédits réduisent l'impôt lui-même et non le revenu imposable, et transitent généralement par la fiche de paie. Les principaux sont le crédit pour salariés et celui pour pensionnés, chacun compris entre 0 et 600 euros selon le revenu ; le crédit monoparental, de 750 à 3 504 euros ; le crédit CO₂ pouvant atteindre 216 euros par an ; et le crédit d'impôt salaire social minimum de 81 euros par mois pour les rémunérations mensuelles comprises entre 1 800 et 3 000 euros, dégressif jusqu'à 3 600 euros selon la formule 81/600 × (3 600 − salaire mensuel brut).

Ce que cela vaut réellement

Une déduction économise de l'impôt au taux marginal, non au taux moyen. Pour un contribuable dans la tranche à 42 %, 1 000 euros de déduction représentent 420 euros d'impôt ; à 20 %, seulement 200 euros. Cette asymétrie explique pourquoi le même conseil vaut bien davantage aux revenus élevés — et pourquoi le doublement de la tranche exonérée prévu par la réforme, qui opère par le bas, modifie l'arithmétique de tous les autres.

Un couple biactif avec deux enfants, au taux marginal de 39 %, cumulant 4 500 euros de prévoyance-vieillesse chacun, 2 688 euros de capacité commune pour assurances et intérêts, l'abattement extra-professionnel de 4 500 euros et 2 574 euros de frais de trajet, dépasse largement 18 000 euros de déductions — environ 7 000 euros d'impôt.

Nos guides sur les classes d'impôt et sur la fiche de retenue d'impôt précisent où reporter ces montants et comment la retenue est calculée en cours d'année.