Les classes d'impôt au Luxembourg (1, 1a, 2) expliquées : dans laquelle êtes-vous ?

Si vous travaillez au Luxembourg, un court code inscrit sur votre fiche de retenue d'impôt décide discrètement du montant d'impôt sur le revenu prélevé sur chaque fiche de paie : votre classe d'impôt. Le Luxembourg utilise actuellement trois classes - 1, 1a et 2 - et celle dont vous relevez dépend surtout de votre situation familiale. Voici qui se range où, ce que cela signifie pour votre facture fiscale, et la réforme qui supprimera ce système à partir de 2028.

Les trois classes d'impôt

L'Administration des contributions directes attribue à chaque contribuable résident l'une des trois classes :

• Classe 1 - les célibataires sans enfant, ainsi que les personnes divorcées ou séparées et la plupart des travailleurs non-résidents. C'est la classe par défaut et elle entraîne l'imposition la plus lourde pour un même revenu.
• Classe 1a - une classe intermédiaire plus avantageuse pour les parents isolés bénéficiant d'une modération d'impôt pour enfant, les personnes veuves et celles ayant accompli leur 64e année au début de l'année d'imposition (en pratique, les personnes de 65 ans et plus).
• Classe 2 - les couples mariés et les partenaires liés par un PACS imposés conjointement. Elle couvre aussi temporairement les personnes dont le mariage a pris fin par décès (dans les 3 ans) ou par divorce/séparation (dans les 3 ans), selon des règles transitoires.

Pourquoi la classe 2 est généralement la plus avantageuse

La classe 2 applique le splitting : le revenu combiné du couple est divisé par deux, imposé au taux progressif inférieur applicable au montant le plus faible, puis le résultat est doublé. Comme le barème luxembourgeois est fortement progressif, le splitting peut réduire sensiblement la facture d'un couple - surtout lorsqu'un partenaire gagne bien plus que l'autre. La classe 1a se situe entre les deux, avec un barème plus doux que la classe 1 afin d'alléger la charge des parents isolés et des contribuables plus âgés.

Comment l'impôt lui-même est calculé

La classe détermine le barème applicable ; le barème fixe ensuite le taux. Pour 2026, l'impôt sur le revenu est progressif sur 23 tranches, selon le récapitulatif fiscal luxembourgeois de PwC :

• Les premiers 13 230 € de revenu imposable sont exonérés (0 %).
• Les taux montent par paliers jusqu'à un taux marginal supérieur de 42 %, applicable au revenu dépassant 234 870 €.
• S'ajoute une contribution au fonds pour l'emploi (la majoration de solidarité) de 7 % de l'impôt dû - portée à 9 % pour un revenu imposable ajusté supérieur à 150 000 € dans les classes 1 et 1a, ou supérieur à 300 000 € en classe 2.

Cela porte le taux marginal combiné le plus élevé à environ 45,78 % (42 % plus la majoration de 9 % sur l'impôt). Les mêmes tranches s'appliquent à tout le monde ; ce qui change d'une classe à l'autre, c'est la façon dont votre revenu y est rapporté.

Où trouver votre classe

Votre classe figure sur votre fiche de retenue d'impôt, délivrée automatiquement et transmise à votre employeur, qui s'en sert pour prélever l'impôt à la source. Un premier emploi vous place toujours en classe 1 ; la fiche est mise à jour lorsque votre situation change. Si vous vous mariez, concluez un PACS, avez un enfant, devenez veuf ou atteignez 65 ans, vous pouvez demander au bureau d'imposition de corriger votre classe pour cesser de trop payer. Lorsque les deux conjoints travaillent au Luxembourg, le salaire le plus élevé et le plus stable porte la fiche principale indiquant la classe 2.

Travailleurs frontaliers : la règle des 90 %

Une grande partie de la main-d'œuvre du Luxembourg fait la navette depuis la France, la Belgique et l'Allemagne. Un non-résident marié est placé par défaut en classe 1, ce qui peut être bien plus coûteux que le traitement en classe 2 dont bénéficie un couple résident. Pour obtenir le traitement conjoint, semblable à celui des résidents, il doit demander l'assimilation aux résidents. Selon guichet.public.lu, vous y êtes éligible si au moins 90 % de vos revenus mondiaux sont imposables au Luxembourg, ou si votre revenu net non imposé au Luxembourg reste inférieur à 13 000 €. Les résidents belges disposent d'une voie alternative où 50 % des revenus professionnels du ménage sont imposables au Luxembourg. Jusqu'à 50 jours travaillés à l'étranger pour un employeur luxembourgeois comptent encore dans le seuil des 90 %.

La réforme : une seule classe d'impôt dès 2028

Tout le système des classes est appelé à disparaître. Le 6 janvier 2026, le gouvernement a déposé le projet de loi 8676, qui remplacerait les classes 1, 1a et 2 par une classe d'impôt unique ("Tarif U") à partir de l'année d'imposition 2028, faisant évoluer le Luxembourg vers l'imposition individuelle par défaut. Les couples mariés ou pacsés avant 2028 conservent l'accès à l'imposition conjointe selon un barème distinct ("Tarif T") pendant une longue transition allant jusqu'en 2052. Le dispositif - dont le coût pour l'État est estimé entre 850 et 950 millions € par an - relève aussi la tranche exonérée et ajoute de nouvelles allocations familiales. Il s'agit encore d'un projet de loi : rien ne change pour 2026 ou 2027, et les détails peuvent évoluer avant l'adoption. Pour l'instant, les classes 1, 1a et 2 restent en vigueur.

Dernière vérification : juin 2026. Les taux et seuils évoluent - consultez les sources officielles liées ci-dessus pour les données les plus récentes.